Зарплату перечисляют два раза в месяц, но НДФЛ удерживают и перечисляют только один раз, вместе со второй частью. За исключением ситуации, когда аванс выплачивают в последний день месяца. В этом случае НДФЛ с аванса удерживают, а потом удерживают НДФЛ со второй части зарплаты (письмо Минфина от 13.07.2017 №03-04-05/44802). Чтобы избежать подобных трудностей и перечислять НДФЛ только один раз, просто не выплачивайте аванс в последний день месяца, а установите другой срок.
У ИП работает один продавец с окладом 20.000 рублей. По трудовому договору, зарплату за первую половину месяца выплачивают 25 числа, а вторую – 10 числа. В конце месяца ИП начислил продавцу премию 5.000 рублей.
25 числа сотруднику перевели аванс 10.000 рублей. 10 числа сотруднику перевели оставшуюся часть и премию, за вычетом НДФЛ:
(10.000 +5.000) – 13%* (20.000 +5.000) = 11.750 рублей
Удержанный НДФЛ, в сумме 3 250 рублей, нужно перевести в бюджет не позднее следующего дня. Перекладывать на работника обязанность самостоятельно отчислять НДФЛ нельзя, т.к. это незаконно.
В отличие от НДФЛ страховые взносы – это уже нагрузка на карман работодателя, и перечисляет он их за свой счет. Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование администрирует ФНС, поэтому и перечислять их необходимо в налоговую инспекцию. А вот страхование от несчастных случаев это уже сфера Фонда социального страхования. Поэтому и перечисляют взносы в ФСС.
пенсионные – 22%
медицинские – 5,1%
социальные – 2,9%.
Тариф взносов на страхование от несчастных случаев зависит от класса опасности работ. Его определяют по основному коду ОКВЭД, указанному в документах предпринимателя. Минимальный тариф – 0,2%, максимальный – 8,5%.
Итого ИП должен заплатить за работника минимум 30,2% от начисленной зарплаты до вычета НДФЛ. С 01.04.2020 внесены изменения в НК и страховые взносы необходимо уплачивать в размере 30% с зарплаты сотрудников в размере МРОТ 12.130 рублей, с суммы превышающей 12.130 рублей страховые взносы начисляются по ставке 15%.
Вернемся к нашему примеру:
Начисленная зарплата продавца – 25.000 рублей (оклад 20.000 + премия 5.000). Деятельность относится к первому классу профессионального риска, значит, тариф взносов в ФСС минимальный – 0,2%.
Взносы на пенсионное страхование составят:
25.000 * 22% = 5.500 рублей
Взносы на медицинское страхование:
25.000 * 5,1% = 1.275 рублей
ebooksa