3.8. Какие могут быть последствия, если не выставлять клиентам транспортную накладную
Это история клиента-перевозчика. ИП, работающему на ЕНВД и занимающемуся грузоперевозками, контролеры из ФНС доначисляли налоги по ОСНО, т. е. НДФЛ -13% и НДС -20% суммарно за 3 года. Основанием послужило то, что он не выставлял клиентам транспортные накладные.
Оказывая услуги перевозки необходимо понимать, что исполнителю недостаточно одного лишь акта для подтверждения транспортных услуг, подпадающих под ЕНВД. Согласно п. 2 ст. 785 ГК РФ, именно факт выдачи клиенту транспортной накладной является подтверждением заключения договора перевозки между перевозчиком груза и заказчиком. Поэтому выставление одного только акта при оказании услуг – мало. Расчет стоимости транспортной услуги производится именно по транспортной накладной, а не по акту. Суды в таких спорах становятся на сторону налоговой инспекции. Если договор на перевозку соответствует всем формальным требованиям ГК РФ, то право на применение ЕНВД имеется. Если же нет, то и налоги пересчитают по ОСНО.
Вот решения судов по аналогичным спорам: Определение ВАС РФ № ВАС-14314/13 от 22.10.2013, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2013 № А78—7493/2012, ФАС Поволжского округа № А65—22025/2012 от 18.06.2013 оставлено в силе Определением ВАС РФ от 23.10.2013 № ВАС-14874/13 и другие.
По итогу, если у вас нет желания получить доначисление НДС и НДФЛ, транспортные накладные необходимо иметь в наличии. В том случае, когда их нет, то следует их как можно быстрее подписать с клиентом задним числом. Это последнее из того, чем можно прикрыться на случай выездной проверки.
Часть 4
Актуальные трудности предпринимательской деятельности
4.1. Как работать с самозанятыми
ФНС в Письме № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019 предоставила следующие объяснения:
1. Договор с самозанятым можно заключить в простой письменной форме. Причем, в данном необязательно должен выступать один документ, подписанный двумя сторонами. Это может быть и простой обмен письмами, телеграммами, телексами, телефаксами, электронными документами. Главное, чтобы можно было достоверно установить, что документ исходит от одной из сторон по договору. Сделки, исполняемые немедленно, могут заключаться и в устной форме.
2. Для учета расходов на услуги самозанятого, обязательно необходимо получить от него чек из приложения «Мой налог». Если нужно, можно дополнительно оформить акты выполненных работ. Но только одних актов недостаточно. На каждую оплату должен быть свой чек, иначе расходы попросту не примут.
3. При наличии действующего договора с ИП, который раньше применял другую систему налогообложения, а теперь перешел на НПД, перезаключать договор не требуется. Но если до этого он применял ОСНО, и цена включала в себя НДС, то лучше оформить дополнительное соглашение и прописать там новую цену без НДС.
4. Распечатывать чек необязательно. Самозанятый должен либо отправить его в электронном виде, либо предоставить возможность покупателю считать QR-код. Хранить чеки можно, как в бумажном, так и в электронном виде.
5. Если происходит расчет с самозанятым наличными, то чек он должен предоставить сразу на месте. В том случае, когда происходит перечисление средств по безналу, чек необходимо выдавать не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором были перечислены средства.
6. В ситуации, когда агент реализует товары в интересах самозанятого, то непосредственно самозанятый не должен выдавать чек покупателю. При этом агент должен использовать кассу, если у него нет соответствующего освобождения по закону.
7. В том случае, если самозанятый не выдает вам чек, это является нарушением: он обязан это сделать. Вы можете сообщить о данном факте в ФНС, в том числе через сервис «Обратиться в ФНС России».
8. Если самозанятый заработает больше 2.400.000 рублей и потеряет право применять НПД, с этого дня, со всех денег, перечисленных в его адрес, вы должны будете удерживать НДФЛ и отчислять страховые взносы. Поэтому проверяйте статус самозанятого перед каждым своим платежом, чтобы «не попасть» на уплату взносоы. Если же самозанятый в статусе ИП, его потеря права на НПД вам ничем не грозит.
4.2. Год неуплаты авансовых платежей по УСН
Как известно, на УСН 6% уплаченных страховых взносов за себя можно вычитать из налога. Когда же сумма налога небольшая и наемных работников нет, такие взносы «съедают» весь налог, и к уплате уже ничего не остается. Идеальный вариант – платить данные взносы поквартально, равными частями и каждый квартал вычитать их из авансового платежа по УСН.
Но некоторые предприниматели весь год не платят ни взносы, ни авансовые платежи. Они просто в конце года перечисляют всю сумму взносов, понимая, что вычтут ее из налога и к уплате налога уже не будет. То есть весь год «висит» долг по авансам, а потом этот долг сам собой исчезает.
ebooksa