С 2020 года к эксперименту присоединяются: Санкт-Петербург, Волгоградская область; Воронежская область; Ленинградская область; Нижегородская область; Новосибирская область; Омская область; Ростовская область; Самарская область; Сахалинская область; Свердловская область; Тюменская область; Челябинская область; Красноярский край; Пермский край; Ненецкий автономный округ; Ханты-Мансийский автономный округ – Югра; Ямало-Ненецкий автономный округ; Республика Башкортостан.
Предприниматели и физлица, ведущие свою хозяйственную деятельность на территории этих регионов, могут стать плательщиками налога на профессиональный доход. При регистрации самозанятый сам выбирает место ведения деятельности из регионов, включенных в эксперимент. Причем вести деятельность помимо указанного при регистрации он может в любом другом регионе, даже не включенном в эксперимент.
Можно продавать товары собственного производства и оказывать любые услуги. Самозанятыми могут стать фотографы, репетиторы, пекари, няни, слесари, маляры, копирайтеры, маркетологи, юристы, мастера маникюра и т. д. Можно также сдавать в аренду жилые помещения. Главное – вести деятельность на территории региона, включенного в эксперимент и укладываться в ограничения, предусмотренные законом о самозанятых.
Ограничения для применения НПД прописаны в статье 4 закона №422-ФЗ.
1. Продавать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке
2. Перепродавать товары и имущественные права. Исключение составляет продажа имущества, используемого самозанятым для личных (домашних) нужд
3. Заниматься добычей и (или) реализацией полезных ископаемых
4. Нанимать работников
5. Вести деятельность по договорам поручения, комиссии или агентских договоров
6. Оказывать услуги по доставке товаров и принимать платежи за эти товары в интересах других лиц
По 5 и 6 пунктам есть одно ограничение: можно применять НПД, если самозанятый принимает от покупателей платежи через кассу, зарегистрированную на продавца товара.
7. Совмещать самозанятость с другими налоговыми режимами (ОСНО, ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН). Этот пункт касается индивидуальных предпринимателей, перешедших на НПД.
8. Зарабатывать больше, чем 2.400.000 (два миллиона четыреста тысяч) рублей в год. Причем по месячному доходу ограничений нет. Самозанятый может заработать все 2,4 миллиона за один месяц. Главное, чтобы потом до конца календарного года поступлений не было и годовой доход остался в пределах указанного лимита.
Если любое из указанных ограничений не соблюдается, быть плательщиком НПД нельзя. При нарушении человеком данных ограничений, в качестве самозанятого, (например, заработал больше 2,4 миллиона рублей или занялся перепродажей товаров), он теряет право на НПД и налоги ему пересчитают. Физлицо заплатит с доходов НДФЛ, а ИП – НДФЛ и НДС.
Предприниматель может работать по трудовому договору и одновременно быть самозанятым. Это не запрещено (письмо ФНС № СД-4-3/17127 от 28 августа 2019 г.). Главное – не оказывать услуги в качестве самозанятого своему нынешнему работодателю или бывшему, в течение двух лет со дня увольнения (статья 6 закона 422-ФЗ). Это ограничение ввели для того, чтобы работодатели не экономили на НДФЛ и взносах, переводя своих сотрудников на самозанятость.
Причем, в ситуации, когда человек работал на фирму не по трудовому, а по гражданско-правовому договору, никаких ограничений не будет. Он может стать самозанятым и оказывать услуги той же фирме, не дожидаясь истечения двух нет (письмо Минфина России №03-11-11/52382 от 15 июля 2019 г.).
ebooksa