Напоминаем, если ИП одновременно является и самозанятым, то платись фиксированные страховые взносы «за себя» ему не требуется. И такой принцип работает не только для тех, кто на УСН.
4.12. Как при переводе бизнеса в регион с льготными налоговыми ставками снизить риски претензий контролеров
Переводя компанию в субъект РФ, в котором ставки налогов снижены местными властями, можно сэкономить на налоге на прибыль, имущественном и транспортном налогах. Но чаще всего так снижают единый налог на УСН.
Как правило, используется один из трех способов «переезда» компании в льготный регион:
1. Регистрация в нужном субъекте РФ новой фирмы, с последующим частичным переводом в нее сотрудников и активов.
3. Реорганизация, путем присоединения к региональной организации.
3. Изменение юр. адреса компании в учредительных документах. Этот вариант самый простой и самый дешевый. Но вполне может привлечь повышенный интерес со стороны контролеров.
Одним из значимых моментов является железобетонное обоснование деловой цели смены региона регистрации. Иными словами вам следует подумать над подтверждением того, что вы переехали не только, чтобы сэкономить на налогах. Для этого потребуется документальное оформление в виде служебных записок или отчетов о деловых целях переезда. Обоснованной деловой целью может стать, к примеру, наличие в новом регионе ключевых партнеров (важных поставщиков или покупателей), а также квалифицированных специалистов или нового директора фирмы. К слову, им может стать и адекватный персонал, способный ответить на вопросы налоговиков о деятельности организации. Так что без качественного инструктажа в этом случае не обойтись.
Следующий важный момент – это аренда реального офиса или, хотя бы, кабинета с вывеской или реальным сотрудником, который подтвердит, что фирма теперь работает по указанному адресу. Обратите внимание: покупка фиктивного адреса массовой регистрации – это крайне плохая идея. Конечно, так дешевле, чем реально снимать офис. Но при этом можно получить отказ в регистрации изменений, с последствиями признания их вообще фиктивными (п. 1 ст. 23 Закона №129-ФЗ, п. 2 постановления Пленума ВАС РФ №61 от 30.07.2013года.). Так, в постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда № А27—15408/2013 от 25.04.2014г., судьи пришли к выводу, что только внесения изменений в учредительные документы недостаточно для применения региональных налоговых ставок, если в этом регионе нет «следов деятельности» руководителя и переехавшей организации.
Причем, если фирма уже «засветилась», как часто меняющая адрес, то лучше будет использовать вариант присоединения к существующей региональной компании. В результате ООО с высокими рисками будет утоплена, что, в свою очередь, прервет цепочку миграции между налоговыми органами.
Еще один момент, на который следует обратить внимание – это продолжение деятельности в регионе, из которого вы «как бы переехали». Теперь на том месте потребуется оформить структурное подразделение организации.
При выборе статуса подразделения важно учитывать налоговые последствия этого шага, поскольку организации, имеющие филиалы или представительства, не вправе применять УСН (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). В то же время, если у ООО есть иные обособленные подразделения, то применять УСН можно. Для этого ОП не должно фигурировать в учредительных документах в качестве филиала или представительства (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа № Ф09—5283/13 от 19.06.2013года).
4.13. Что нужно учитывать при миграции ИП в другой регион, с целью снижения налоговой нагрузки
Один из способов – это перевод бизнеса ИП в субъект РФ, где установлены пониженные ставки УСН. В 2020 году по регионам они имеют значительную вилку, поэтому можно реально сэкономить хорошие деньги, особенно на приличных оборотах.
Технически провернуть этот способ оптимизации не так уж и сложно. Во-первых, покупать квартиру в субъекте РФ со сниженными ставками УСН совсем необязательно. Вполне достаточно просто прописаться у родственников или, на крайний случай, в съемной квартире. Важный нюанс: регистрация ИП в льготном регионе должна быть только постоянная. Иначе высока вероятность получения претензий со стороны ФНС. Единый налог ИП платится по месту постоянной регистрации. Данный подход разъясняли специалисты Минфина России в письме №03-11-11/13 от 24.01.2011года. По временной же прописке можно платить налоги, только, если она у человека единственная. Но в этом случае могут возникнуть другие проблемы с миграционной службой. Следовательно, вы можете вести деятельность в любом регионе России, а вот платить единый налог и представлять декларацию по УСН нужно все равно в инспекцию по месту вашей последней постоянной прописки (п. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
При смене адреса регистрации ходить по инстанциям и уведомлять об этом налоговиков и фонды не придется. В течение 10 дней после смены прописки в паспорте ФНС самостоятельно уведомит орган миграционной службы. После этого налоговая инспекция в течение 5 дней внесет изменения в ЕГРИП, снимет ИП с учета в старой ИФНС и зарегистрирует в новой инспекции, а также уведомит об изменениях Пенсионный фонд, Соцстрах и Статистику. Затем ИП должен получить на почту уведомление о его регистрации в новой ФНС.
Что касается хозяйственных документов, то Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) вы будете вести одну, вне зависимости от количества адресов и структурных подразделений во всех субъектах РФ. Это связано с тем, что ИП платит УСН в целом по всей своей деятельности, не привязываясь к конкретному месту работы.
НДФЛ за работников, которые трудятся в другом регионе, все равно нужно будет платить в одну инспекцию по адресу постоянной прописки ИП (п. 7 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ). Так что с другими инспекциями заморачиваться не придется. Справки по форме 2-НДФЛ за сотрудников вы будете предоставлять в свою налоговую. Оплачивать страховые взносы и подавать расчет вы также будете в том регионе, где будете прописаны. И это не зависит от того, где фактически трудятся и живут ваши сотрудники.
Если вы ИП-одиночка, то инспектора смогут заподозрить неладное только, если почтовые отправления из ФНС будут возвращаться назад, в случае отсутствия по месту прописки предпринимателя или соответствующей реакции на сообщения. По этой причине необходимо продумать такой момент, чтобы почту вашу кто-то собирал и предоставлял ее вам вовремя.
ebooksa