Например, фирме на ОСНО нужно вывести наличку и снизить налог на прибыль. Для этого она заключает с ИП на УСН «доходы» договор поручения. При этом вознаграждение поверенного можно без проблем учесть в расходах (п. 1 ст. 272 НК РФ). Для обналичивания вознаграждение поверенному перечисляется сразу. Если же цель снизить только налог на прибыль, то оплату услуг по договору поручения можно перечислить и через несколько месяцев, когда в экономике, будем надеяться, появятся какие-то положительные тенденции.
У ИП на УСН оплатившего налоги или страховые взносы за своего доверителя, вознаграждение включается в доходы «кассовым методом», т.е. только после его получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Экономия происходит за счет разницы в ставках налога: 6% УСН против 20% по налогу на прибыль, итого налоговая экономия – 14%.
Кроме того, уплата налогов за другое юридическое лицо может стать альтернативой банковскому овердрафту. В этом случае оформляется смешанный договор займа и поручения (ст. 807, 971 ГК РФ). При таком варианте заимодавец будет уплачивать налоги за заемщика, по его же поручению, но в пределах лимита по займу и лишь в определенный договором период. Подобный договор выгодно заключить, если деньги от контрагентов поступают неравномерно.
Также смешанный договор будет полезен, если компания использует отсрочку либо рассрочку по уплате налогов, или же инвестиционный налоговый кредит (ст. 64, 66 НК РФ). Нарушение срока уплаты отсроченных и текущих налогов создает риск утраты права на отсрочку (рассрочку) или инвестиционный налоговый кредит. Это в свою очередь ведет к необходимости уплатить сразу всю сумму отсроченной налоговой задолженности. Подобная форма расчетов помимо оптимизации позволит заемщику-поручителю заплатить налоги вовремя и избежать претензий со стороны налоговиков.
4.8. Как ИП на УСН из непострадавших от коронавируса отраслей продлить срок уплаты УСН
Сразу оговорюсь, что этот способ неидеален и за рассрочку все же придется заплатить определенную сумму. Но если сейчас денег просто нет, то им можно воспользоваться. Согласно постановлению Правительства№409 от 02.04.2020г., с учетом последних изменений в связи с пандемией коронавируса, всем ИП на УСН (и не только относящимся к пострадавшим отраслям) перенесли крайний срок подачи декларации за 2019 год на 30 июля 2020 года. При этом срок уплаты завершающего платежа за 2019 год перенесен в настоящее время на 12 мая (вместо 30 апреля, как было ранее). Если необходимой суммы на оплату налога сейчас нет, и до 12 мая она не предвидится ее появление, то вы можете оплатить только какую-то часть суммы УСН за 4кв. 2019 г. или не платить налог совсем. Все это потому, что итоговую сумму начисленного налога за 2019 год ФНС увидит только в конце июля 2020года. Таким образом, до получения декларации, у нее не будет оснований для начисления и взыскания недоимки.
Помимо прочего, согласно постановлению №409, временно не применяются налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 126 НК РФ и совершенных в период с 1 марта 2020 года по 1 июня 2020 года.
Рассчитать сумму пеней за несвоевременную оплату УСН можно здесь: https://glavkniga.ru/calculators/peni_nalog
Так, если ИП на УСН за 2019 год нужно было доплатить налог в сумме 50 000 руб. до 12 мая 2020 года, а вы это сделаете до 10 июня 2020 года, то сумма пени составит 265,83 руб.
Еще одним немаловажным моментом является то, что налоговыми органами запрещено вынесение решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств за несвоевременную сдачу отчетности. Блокировка счетов не будет применяться вплоть до 1 июня 2020года.
Следующий кейс относится к ИП, которые все-таки приняли решение свернуть бизнес и сняться с регистрации. Чтобы не получить дополнительные убытки при закрытии кафе или другого серьезно пострадавшего в период карантина бизнеса, нужно соблюдать определенную последовательность при оплате УСН и страховых взносов в бюджет. Для этого в обязательном порядке оплатите взносы, и только потом проводите процедуру снятия с учета и доплату УСН. Дело в том, что, когда ИП прекращает свою деятельность, к вычету можно принять только страховые взносы, оплаченные до даты исключения из ЕГРИП. Такой датой считается день, в который ФНС оформила факт прекращения деятельности предпринимателя в ЕГРИП (письмо Минфина №03-11-11/49540 от 27.08.2015года). Иначе вы попросту потеряете возможность на налоговый вычет.
4.9. Как сэкономить во время кризиса с помощью договора факторинга
Еще одна схема, о которой стоит вспомнить в кризис – это факторинг. Она позволяет экономить на НДС и налоге на прибыль. Однако, чтобы избежать претензий со стороны ФНС важно тщательно продумать условия договора факторинга.
Договор факторинга представляет собой форму финансирования под уступку денежного требования. Фактор – это финансовый агент, занимающийся взысканием долгов, у ваших контрагентов. Помимо банков, фактором может выступать любая коммерческая организация. Кроме снижения налоговой нагрузки, заключение договора факторинга позволяет продавцу сразу получить реальные деньги от неплатежеспособного покупателя. Оптимизация налогов в данном случае зависит от того, как именно заключен договор факторинга: можно или выплатить комиссию фактору, или уступить ему долг покупателя с дисконтом. В обоих случаях происходит оптимизация налогов, особенно, если фактор является дружественной фирмой.
Для первого варианта выгоднее, чтобы фактор был на УСН. Тогда на его услуги сокращается налог на прибыль. Но если для компании важен и входной НДС, то лучше будет привлекать финансового агента на ОСНО. При втором варианте дисконт, в целях налогообложения прибыли, признается убытком, а вознаграждение учитывается в составе расходов. Когда доход от уступки права требования не превышает сумму долга, НДС по сделке не возникает – то есть нет дополнительной налоговой нагрузки по НДС (п. 1 ст. 155 НК РФ).
Следует отметить, что способ оптимизации налогообложения с использованием договоров факторинга известен налоговикам, поэтому нельзя исключать и возникновение необходимости отстаивание его в суде. Так ВАС РФ в Определении № А40—41483/2010 от 27.05.2011г. отклонил доводы налоговиков о том, что компания, заключая договор факторинга с взаимозависимыми лицами, применил схему уклонения от уплаты налога на прибыль. Арбитры указали, что операции по договору факторинга были абсолютно реальны и, более того, заключив с банком договор факторинга, компания смогла получить необходимые финансовые ресурсы в сжатые сроки. Президиум ВАС признал расходы по договору факторинга экономически обоснованными. К такому же выводу пришли судьи в Постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда № А75—7670/2010 от 27.12.2010г.
Следовательно, чтобы избежать претензий от налоговой, уступка права требования должна быть реальной: кредитор уступает долг под финансирование, значит, он должен получить реальные деньги. Обосновать применение факторинга можно будет коронокризисом и потребностью компании в оборотных средствах. Факт уступки подтвердят договор факторинга и акт об уступке: чем больше вознаграждение или дисконт, тем больше документов понадобится компании, чтобы обосновать уступку. Так же поясните, почему выгодно переуступить именно этот долг. Задолженность стоит переуступить, если шанс вернуть ее невелик.
Дополнительные условия, помогающие обосновать свою позицию в суде:
– компании неоднократно было отказано в получении кредита;
ebooksa